《城建税法》9月1日起施行,您了解清楚了吗?

《中华人民共和国城市维护建设税法》于2020年8月通过全国人大常委会审议颁布,2021年9月1日起正式实施,同时废止《城市维护建设税暂行条例》。

一丶城建税的计税依据是如何规定的?

答:城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城建税的计税依据中应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

二丶城建税纳税义务发生时间如何确定?

答:城建税的纳税义务发生时间与增值税、消费税纳税义务发生时间一致,分别与增值税、消费税同时缴纳。

三丶城市维护建设税税率为多少?

(一)纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;

(二)纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五;

(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一。

注:纳税人所在地,是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点,具体地点由省、自治区、直辖市确定。

四丶城建税如何计算? 

城建税计税依据=依法实际缴纳的增值税税额+依法实际缴纳的消费税税额

依法实际缴纳的增值税税额=纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额+增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额

依法实际缴纳的消费税税额=纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额-直接减免的消费税税额

举例:

甲企业适用7%的城市维护建设税税率,2021年7月需要缴纳增值税100万元,上月申请并取得增值税留抵退税20万元,则其应缴纳城市维护建设税税额为(100-20)×7%=5.6(万元)。甲企业可将申请退还的20万元留抵税额在城市维护建设税计税依据中扣除,可少缴纳税款20×7%=1.4(万元)。

五丶城建税扣缴义务人有什么规定?

答:城建税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人,在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。

六丶所有两税税额是否都纳入城建税计税依据?

答:不是。纳税人因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额不纳入城建税计税依据,不需要缴纳城建税。

 七丶留抵退税额在城建税计税依据中扣除有什么具体规则?

纳税人自收到留抵退税额之日起,应当在以后纳税申报期从城建税计税依据中扣除。

留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额,在以后纳税申报期按规定继续扣除。

对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城建税计税依据,允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。

 八丶对增值税免抵税额征收的城建税应在什么时候申报缴纳?

对增值税免抵税额征收的城建税,纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

此外,自2016年起城建税收入已由一般公共预算统筹安排,不再指定专项用途,城建税法中取消了专项用途规定。在实际生活中,我们要注意“纳税人所在地”的具体规定,留意好相关动态,也可以去当地税务大厅咨询。