企业所得税常见税前扣除答疑(一)

问1:所有的工作薪金支出都可以税前扣除吗?

答:现行《企业所得税法实施条例》第三十四条规定“企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。”

问2:职工福利费支出扣除的标准是什么?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。”

问3:工会经费税前扣除限额的标准是什么?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定:“企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。”

问4:职工教育经费扣除标准是什么?

答:根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税〔2018〕51号规定:“企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”

如:某企业2020年合理的工资、薪金总额为360万元,发生职工教育经费30万元,其当年可在企业所得税前列支的职工教育经费限额=360*8%=28.8(万元),可以在当年扣除28.8万元,超过的1.2万元结转到以后纳税年度扣除。

问5:为什么有些企业的职工培训费可以全额扣除?

答:根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定,软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出,对于不能准确划分的,以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额,一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。

问6:公司为员工缴纳的五险一金,可以在企业所得税税前扣除吗?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十五条规定,企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。

问7:补充养老保险费在企业所得税中可以扣除吗?

答:根据《关于补充养老保险费 补充医疗保险费 有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定,补充养老保险费企业所得税在不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予扣除。

问8:补充医疗保险费在企业所得税中如何扣除?

答:根据根据《关于补充养老保险费 补充医疗保险费 有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

问9:业务招待费的扣除限额怎么算?

答:根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰