发生股权变更千万莫忘交税

在如今经济飞速发展的时代,大大小小的公司林立于城市间,其中最常见的莫过于股份有限责任公司,涉及人员广、资金规模大等,也因此股份有限责任公司一般税务问题众多,其股权转让当属第一。

一、个人股权转让

如属于个人股权转让,按以下规定缴纳税款:

(一)个人所得税:根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,原股东取得股权转让所得,应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。如股权转让方是个人,需要交纳个人所得税。交纳标准:按照转让成交价减去当初出资价和费用,按照此差额的20%交纳个人所得税。

(二)印花税:企业股权转让所立的书据,双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税,适用税率为书据所载金额的万分之五。

二、股权转让误区

误区一:0元转让股权,无偿赠与不需要缴税

纠正:根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)的规定,申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以核定股权转让收入。申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的,视为股权转让收入明显偏低。主管税务机关应依次按照净资产核定法、类比法以及其他合理方法核定股权转让收入。以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。

赠与是属于其他转让形式,除了直系亲属和兄弟姐妹的赠与,均可认为转让价格偏低,根据前文税收规定所述,需要进行纳税调整。

误区二:个人股权转让过程中取得违约金收入不需要征收个人所得税

纠正:股权成功转让后,转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入,属于因财产转让而产生的收入,也需要按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

误区三:转让股权并完成工商变更,没有收到股权转让款不需要缴税

纠正:根据税务总局相关规定,企业转让股权收入,在转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。这表示只要完成工商变更,就表示你已经取得转让所得,即使未收到转让款也需要缴纳税款。同样,个人股权转让合同签订生效后,即使转让方没有收到股权转让款也应当申报纳税。