不得开具专用发票的4种情况

一、商贸企业取得的返利

部分生产厂商为扩大销售,通常会制定销售政策,在合作客户中潜力商贸企业或是稳定销售伙伴的销售数量或是销售额达到一定规模后,给予返利,这种情况下,取得返利的商贸企业,不能向供应商开具专用发票。

正确的做法:由供应商开具红字发票,商贸企业根据取得的红字发票作进项转出。

文件依据:《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取和部分费用征收流转税问题的通知》第二条、《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》。

二、商业企业向个人销售货物

商业企业销售给个人消费者的货物或劳务,不能开具专用发票。

正确的做法:商业企业向购买货物或劳务的个人开具增值税普通发票。

文件依据:《增值税暂行条例》第二十一条。

三、零售超市销售烟、酒、食品

零售超市销售烟、酒、食品、化妆品、服装(劳保服装除外),不能向购买方开具增值税专用发票。

正确的做法:商业企业一般纳税人零售的上述物品,只能开具增值税普通发票。

文件依据:《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》第十条。

四、享受免税规定

发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具专用发票;

正确的的做法:享受免征增值税的,不得开具增值税专用发票;也可以放弃免税而开具专用发票,若放弃免税的,36个月内不得申请免税。

文件依据:《增值税暂行条例》第二十一条。

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